甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率是13%,2019年9月发生了如下经济业务:
(1)1日,向乙公司购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款是300万元,增值税税额是39万元,乙公司承诺的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。
(资料图片)
(2)5日,甲公司委托丙公司代为加工产品一批,材料成本是200万元,加工费为30万元(不含税),由丙公司代收代缴的消费税是10万元,甲公司将半成品收回后,继续用于生产应税消费品。
(3)15日,甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算,并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证,增值税专用发票上注明的价款为5000000元,增值税税额为450000元,款项已用银行存款支付。
(4)25日,企业库存材料因管理不善发生火灾损失,材料的实际成本为100000元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为13000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(1)下列关于现金折扣和商业折扣的说法,正确的是( )。
A.赊购方应该按照扣除现金折扣后的金额计入应付账款
B.企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C.赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减营业外收入
D.赊购方在实际发生现金折扣时应冲减财务费用
(2)甲公司从乙公司购入的原材料的入账价值是( )万元。
A.339
B.300
C.332.22
D.333
(3)甲公司收回的委托加工物资的成本是( )万元。
A.230
B.200
C.240
D.210
(4)下列关于甲公司办公楼的说法中,正确的是( )。
A.购入办公楼的入账价值为5000000元
B.因购入该办公楼而计入进项税额的金额为450000元
C.因购入该办公楼的过程中所涉及的增值税均可以抵扣
D.当期可以抵扣的增值税进项税额为270000元
(5)根据资料(4),企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是( )。
A.借:待处理财产损溢 100000
贷:原材料 100000
B.借:待处理财产损溢 113000
贷:原材料 113000
C.借:待处理财产损溢 113000
贷:原材料 100000
应交税费—应交增值税(进项转出) 13000
D.借:待处理财产损溢 113000
贷:原材料 100000
应交税费—应交增值税(销项税额) 13000
【答案】
(1)BD
【解析】赊购方应按扣除现金折扣前金额计入应付账款,A错误;赊购方在实际发生现金折扣时冲减财务费用,C错误。
(2)B
【解析】现金折扣不影响原材料的入账价值,同时增值税的进项税额可以抵扣,所以入账价值是300万元。
(3)A
【解析】收回后用于继续生产应税消费品,消费税可抵扣,计入委托加工物资成本的金额=200+30=230(万元)。
(4)ABC
【解析】本题考查购入办公楼的业务。
(5)C
【解析】本题考查材料的毁损,火灾造成属于非正常损失进项税额徐转出。